Поскольку осуществление деятельности как физическое лицо-предприниматель предусматривает ведение упрощенной или общей системы учета, то достаточно частым является вопрос: «Нужно ли иметь ФЛП подтверждающие документы на приобретенные и реализованные товары или услуги». Разберем этот вопрос детально.
Система налогообложения |
Первичная документация |
Статья НКУ |
Общая система налогообложения: С/без РРО
|
Обязательно наличие первичных документов о происхождении полученных доходов и понесенных расходов. (Учет может вестись в бумажном или электронном виде в том числе через Электронный кабинет плательщика). |
П.177.10 НКУ |
Упрощенная система налогообложения: с/без НДС + РРО (при условии реализации лекарств, медицинских и ювелирных изделий, непродовольственных товаров широкого потребления, на которые установлен гарантийный срок) |
Обязательный учет поступления и выбытия товарных запасов. (Продажа ТМЦ может осуществляться только при наличии подтверждающих документов об их происхождении)
|
П. 12 ст. 3 Закона о РРО |
Упрощенная система учета ФЛП (без РРО): 1 группа 2 группа 3 группа без НДС |
Отсутствие требования иметь подтверждающие документы на товар. Однако налоговики рекомендуют их иметь во избежание подозрений на незаконное получение ТМЦ или получения у физического лица без уплаты НДФЛ и ВЗ налоговым агентом. |
|
Документы от продавца ТМЦ для общесистемщиков, что нужно знать? Учёт товаров у ФЛП с 26.11.2021.
Так как документально подтвержденные расходы существенно влияют на объект налогообложения для общесистемщика, то фискалы настаивают на подтверждении расходов первичными документами со следующими обязательными реквизитами:
- название документа;
- дата составления;
- название субъекта хозяйственной деятельности, от имени которого составлен документ;
- содержание и объем хозяйственной операции, единицы измерения;
- должностное лицо, отвечающее за правильность оформления и осуществления хозяйственной операции
- подписи уполномоченных лиц с стороны покупателя и продавца.
К первичным документам поставщика (при наличии всех вышеуказанных реквизитов) могут относится:
- Расходная накладная;
- ТТН;
- Акт выполненных работ;
- Счет-фактура (инвойс)
- Фискальный чек;
- Квитанция;
- Товарный чек;
- Любой другой первичный документ, подтверждающий факт оплаты и/или поступления ТМЦ к покупателю.
Для упрощенцев С/Без НДС + РРО должны быть подтверждающие документы по поступлению товаров с обязательными реквизитами, как и для общесистемщиков.
Какие особенности оформления и хранения первичных документов, подтверждающих доход физического лица предпринимателя?
Поскольку ФЛП должны осуществлять свою деятельность в соответствии с КВЭД, указанных в выписке из Единого государственного реестра, то доход они должны подтверждать путем оформления соответствующих первичных документов.
При обнаружении нарушений о получение дохода ФЛП к такому доходу применяют повышенную ставку ЕН 15% и могут перевести на общую систему налогообложения. Основание:
- Получение дохода ФЛП 1-2и групп от ведения деятельности, запрещенной для этих групп.
- Получение дохода от неденежных расчетов (например бартер, взаимозачет).
- Получение дохода от запрещенных для всех единщиков видов деятельности.
- Получение дохода за незарегистрированными в реестре единщиков кодами КВЭД.
Также, следует отметить, что ФЛП обязаны обеспечить хранение всех первичных документов, на основании которых ведется учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств по налогам и сборам.
Согласно пункту 44.3. НКУ предусмотрены следующие сроки хранения первичных документов: 1095 дней со дня представления налоговой отчетности.
Необеспечение условий для хранения и отсутствие подтверждающих первичных документов в течение вышеуказанного периода влечет за собой штраф в размере 1 020,00 грн. В случае выявления повторного нарушения в течение года штраф составляет 2 040,00 грн.