Контрольована іноземна компанія (КІК) – це юридична особа, яка зареєстрована за кордоном та контролюється резидентом України. Вплив на КІК можуть здійснювати як прямий, так і опосередкований як фізичні особи, так і юридичні. В Податковому кодексі України закріплюється обов’язок щодо подачі звітності по КІК контролюючими особами. До осіб, що контролюють відносяться фізичні та юридичні особи з українським податковим резидентством, які відповідають одному з нижче перерахованих критеріїв на кінець звітного року:

1) мають у володінні частку в статутному капіталі більш ніж 50%;

2) ці резиденти (два і більше) сукупно володіють часткою в статутному капіталі не менш ніж 50%, при цьому якщо кожен з них має частку більше ніж 10%;

3) фактично контролюють іноземну компанію самостійно або з партнерами (пов’язаними особами).

Контролюючі особи повинні подавати річний звіт незалежно від того чи компанії діючі, активні, сплячі, прибуткові, збиткові.

Терміни подачі звітності встановлюються для контролерів фізичних осіб до 1 травня року, наступного за звітним, для юридичних осіб контролерів протягом 60 днів року, наступного за звітним (до 1 березня).

Одним з правил звітування по КІК є одночасна подача звіту з декларацією про майновий стан і доходи фізичних осіб чи про прибуток юридичних осіб. Вищезазначений звіт необхідно подавати по кожній компанії окремо. Фізичні та юридичні особи подають звіти за місцем податкового обліку.

Законодавством передбачено такі форми звіту по КІК:

- скорочена – подається, якщо фінансовий звіт іноземної компанії неможливо підготувати до граничного терміну подання декларації про майновий стан та доходи та декларації з податку на прибуток. Скорочена форма не виключає подання повної форми до кінця року, наступного за звітним.

- повна – містить повну інформацію про КІК та контролера. Обов’язковим додатком є належним чином завірена копія фінансового звіту іноземної фірми.

Юристи компанії OGP надають послуги зі звітування по КІК.

Пакет послуг «Для контролерів - юридичних осіб»	Пакет послуг «Для контролерів - фізичних осіб»
Вартість за домовленістю	Вартість*: за «нульову» КІК – 5000 грн за «активну/прибуткову» КІК – від 5000 грн
Звітування по КІК, якщо контролером є українська юридична компанія та подання річної декларації з податку на прибуток.	Звітування по КІК, якщо контролером є резидент України (фізична особа) та подання річної декларації про майновий стан та доходи (за відсутності потреби заповнення інших розділів даної декларації).
Спільні послуги Юридична та бухгалтерська консультація клієнта ; Аналіз необхідних документів від клієнта; Підготовка, заповнення та подача документів (звітів, декларацій); Представлення інтересів клієнта на кожному етапі розгляду документів.

* Вартість розраховується виключно за одну іноземну компанію з одним контролером.

Додаткові витрати: державні та адміністративні збори за звітування відсутні.

Документи та інформація, необхідні від клієнта

ЕЦП фізичної особи або керівника юридичної особи.
Завірена копія річного фінансового звіту закордонної компанії;
Інформація про особу, що контролює (дані платника податків, вид контролю);
Інформація про КІК (найменування, розмір частки, структура володіння, кількість працівників, прибуток тощо)
Документ та інформація, що підтверджує звільнення від оподаткування (якщо застосовується);
Інформація про доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу.

Переваги, які отримує клієнт при замовленні послуги в юристів компанії OGP

Комплексний підхід – юристи та бухгалтери надають послуги з повідомлення про КІК та відповідного звітування по закордонним компаніям.
Юристи забезпечують повну відповідність звітності всім вимогам законодавства, зменшуючи ризик помилок і штрафів.
Можливість уникнути значних за розміром штрафів за несвоєчасне подання або неподання звіту.
Економія часу та ресурсів, адже клієнт позбавляється необхідності самостійно розбиратися в складних юридичних і податкових нюансах.
Представництво перед податковими органами - у разі необхідності юристи можуть виступати від імені клієнта, пояснюючи нюанси звітності та зменшуючи ризик перевірок.

Додаткові послуги

Повідомлення про КІК. Законодавством закріплюється обов’язок повідомлення про кожне набуття чи відчуження частки в статутному капіталі, здійснення фактичного контролю над іноземною фірмою.
Реєстрація компанії в Польщі. Бізнес в Польщі є досить поширеним явищем серед українців, однак не варто забувати про необхідність повідомлення та звітування в податкову по таким компаніям.
Бухгалтерське обслуговування. Для суб’єктів господарювання та фізичних осіб, які розширюють свій бізнес за межами України дуже важливо отримувати якісне бухгалтерське обслуговування.

Правові аспекти

Варто зазначити, що є винятки стосовно іноземних фірм, які не мають об'єкта оподаткування або звільненні від оподаткування. До таких відносяться КІК, в яких сумарний дохід менше ніж 2 млн євро або які є публічними, або мають статус благодійних.

Також, звільняються від оподаткування в Україні КІК при дотриманні наступних умов:

- наявність договору про уникнення подвійного оподаткування між Україною і країною реєстрації контрольованого підприємства;

- іноземна компанія фактично сплачує податок на прибуток за ефективною ставкою 13% та більше або доля пасивних доходів фірми 50% та менше від загальної суми доходів КІК з усіх джерел.

Існує можливість у контролерів іноземних компаній при самостійному виявленні неповної інформації, помилок чи недоліків у звіті подати:

- до граничного строку подання - новий звіт (повний або скорочений) за такий самий звітний період;

- після граничного строку подання - уточнювальний звіт (повний або скорочений) за такий самий звітний період.

Штрафні санкції за порушення норм щодо звітування по КІК наведені нижче в таблиці

Правопорушення	Штраф
Неподання звіту	100 розмірів прожиткового мінімуму (ПМ)
Порушення строків звітування	1 ПМ за кожен день неподання, але не більше 50 ПМ
Неповна звітність	3% незадекларованого доходу або 25% незадекларованого скоригованого прибутку КІК за відповідний рік, але не більш як 1000 ПМ
Неподання чи неповне подання документів на запит податкових органів щодо КІК	3% від доходу КІК, по якій не було подано документи, але не більш ніж 1000 ПМ.
Неподання звіту після спливу 30 календарних днів від дати граничного строку сплати штрафу	5 ПМ за день, але не більш ніж 300 ПМ
Неподання повідомлення про набуття або відчуження частки в КІК після спливу 60 календарних днів	300 ПМ на кожне таке неповідомлення

Часті питання

Як оподатковується прибуток КІК?

Оподатковується скоригований прибуток, пропорційний частці, якою володіє особа, що контролює на кінець звітного періоду.

Які ставки податку на прибуток КІК?

Для контролюючих фізичних осіб оподаткування відбувається за базовою ставкою ПДФО 18 %, в окремих випадках можуть застосовуватися інші ставки – 9% чи 5%. Окрім ПДФО сплачується 5% військовий збір.

Для контролюючих юридичних осіб ставка оподаткування - 18%.

Як податкові органи можуть дізнатися про КІК, про які не повідомлялося?

Інформація може надходити від фінансових установ, органів контролю, інших органів державної влади як в Україні, так і за кордоном, в тому числі за запитом податкової. Також, існує CRS система обміну податкової інформації та інші системи обміну на підставі міжнародних конвенцій, договорів тощо.

Чи потрібно звітувати щодо іноземних підприємств українцям, які виїхали за кордон?

Якщо контролююча особа податковий резидент України, то звітування обов’язкове, якщо змінюється податкове резидентство, то відповідно дані правила на таку особу не поширюються.

Чи потрібно звітувати про ліквідовані КІК?

Ні, але потрібно подати повідомлення про втрату контролю над закордонною компанією, в тому числі при продажу долі компанії у звітному році.

Чи є індивідуальна підприємницька діяльність (аналог українського ФОП) КІК?

Індивідуальна підприємницька діяльність не є КІК, хоча крім загальновідомої форми юридичної особи, можуть бути інші організаційні форми, які формально не мають статусу юридичної особи з точки зору іноземного законодавства, але будуть КІК з точки зору українського законодавства.