OGP - CONSALTING PARTNERSHIP
Контакты:
Адрес:
ул. Соломенская дом 3, офис 807 г. Киев,
Телефон:
(044) 337-7315,
Электронная почта:
i@ogp.ua

Украина, г. Киев,

ул. Соломенская,

дом 3,офис 807

Polska, Kraków,

ul. Kraszewskiego

36/128

Украина, Киев,

Polska, Kraków,

Контролируемые иностранные компании КИК с 2022 2022-01-31 22:00:00

 

С 01.01.2022 года в Украине начали действовать правила регулирования налогообложения контролируемых иностранных компаний. Данные нововведения актуальны для владельцев иностранных компаний. Наличие строгих санкций и ежегодные шаги к прозрачности и обмену информацией между странами, между банковскими учреждениями требуют особого внимания к этой теме даже при наличии «замороженных» или нулевых иностранных компаний. Все тайное станет явным… Поэтому лучше быть осведомленным и соблюдать нормы закона.

Следовательно, нормы по КИК относятся к контролеру иностранной компании.

Что означает КИК?

КИК – это контролируемая иностранная компания. При этом иностранное юридическое лицо может быть и без статуса юридического лица, а именно, трастом, фондом, партнерством и т.д.

 

Признаки контроля:

владение долей в капитале в размере более 50%;

владение долей капитала в размере более 10% (25% для 2022 и 2023 годов), (если физические лица и/или юридические лицо резиденты Украины владеют долями в капитале КИК, размер которых в совокупности составляет 50% и более);

фактический контроль над иностранным юридическим лицом, единолично или с связанными лицами.

В то же время, если одно физическое или юридическое лицо владеет долей, контролирует долю в размере 25% и более совместно с другими физическими и/или юридическими лицами, и при этом ни одно из лиц самостоятельно не определит себя контролирующим лицом в отношении такой доли в полном размере, то считается, что все указанные лица являются контролирующими лицами для контролируемой иностранной компании в равных долях.

Контроллером иностранной компании является резидент Украины (юридическое или физическое лицо). Так что гражданин Украины, который является официально НЕрезидентом Украины, не будет контролером КИК. Также иностранец, который проживает в Украине и является резидентом Украины, может быть признан контролером.

 

Обязанности контроллера КИК:

  • Уплачивать скорректированные налоги с учетом Декларации иностранных компаний и их чистой прибыли.
  • Ежегодно отчитываться в налоговую или путем подачи Декларации об имущественном состоянии физического лица или Декларации по прибыли юридического лица.
  • Сообщать о появлении контроля или потере контрой (покупка акций, доли капитала, учреждение компаний, продажа акций, ликвидации компании) – с 01.01.2022 года в течение 60 суток после указанного факта путем подачи специальной формы в налоговые органы.
  • Добавлять в Декларацию отчетность иностранной компании.
  • При запросах предоставлять аудиторский отчет и ТЦО документацию.

 

Из нормы закона следует, что подавать уведомления и отчитываться ежегодно это безоговорочная обязанность владельцев иностранных юридических лиц.

Законом также определены банки, другие государственные органы в случае выявления фактов контроля над иностранной компанией обязаны сообщать в налоговую в течение 5 суток.

 

Налоги и условия уплаты.

По общему правилу, физические лица должны уплачивать 18% налога на доходы физических лиц и 1,5% военного сбора. А юридические лица, владеющие КИК уплачивают скорректированный налог по ставке 18%.

В то же время для микро и среднего бизнеса есть более мягкие условия.

Не нужно включать прибыль КИК в декларации контролеров, если одновременно выполняются условия:

  1. Между Украиной и юрисдикцией регистрации КИК есть соглашение об избежание двойного налогообложения и соглашение об обмене налоговой информацией;
  2. При любом из условий: оплаты иностранной компанией налога на прибыль по ставке не ниже украинской или менее максимум на 5% или доля пассивных доходов КИК не более 50% из всех источников.

Дополнительные основания для НЕ включения в общий налогооблагаемый доход:

  • Иностранная компания осуществляет благотворительную деятельность и не распределяет прибыль между учредителями.
  • Иностранная компания публичная и в перечне, определенном КМ Украины.
  • И самое главное, не нужно включать доходы иностранного юридического лица в декларацию в Украине в случае, если общий совокупный доход от всех КИК у одного контролирующего лица будет не более 2 миллионов евро за отчетный период/год.

Подчеркиваем, что не включать суммы в декларацию можно на основании указанных пунктов, но контролёры не освобождены от обязанности Уведомления о правах контроля над КИК и от подачи финансовой отчетности.

 

Ответственность контролеров иностранных компаний

Нарушения

Санкция

в размере прожиточного минимума для трудоспособного лица на 1 января отчетного года.

В гривнах на 01.01.2022.

Комментарий по юридической силе

Непредставление контролирующим лицом отчета о контролируемых иностранных компаниях

Штраф – 100 размеров

248 100 грн.

Данная норма уже действует.

Несвоевременное представление отчета

Штраф – 1 размер за каждый календарный день неподачи, но не более 50 размеров.

От 2481 грн. до 124 050 грн. 

Данная норма уже действует.

Не отображение контролирующим лицом в отчете о контролируемых иностранных компаниях сведений о имеющихся КИК и/или не отображение информации, определенной подпунктами "г" - "из" подпункта 39-2.5.3 Кодекса

Штраф – 3% суммы дохода КИК или 25% скорректированной прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный год, не отраженных в отчете о контролируемых иностранных компаниях, в зависимости от того, какое из таких значений больше,

но не более 1000 размеров прожиточного минимума за каждый факт не отражения контролируемой иностранной компании и/или за все не отображённые суммы.

Не больше

 2 481 000 грн. 

Норма с признаком отсрочки на 2022-2023 годы

Несообщение о приобретении доли в иностранном юридическом лице, образовании без статуса юридического лица, либо о начале осуществления фактического контроля за КИК, либо об отчуждении доли в иностранном юридическом лице, либо о прекращении осуществления фактического контроля за КИК в сроки, предусмотренные законом

Штраф в размере 300 размеров за каждый такой факт

744 300 грн. 

Данная норма уже действует.

Непредставление или представление не в полном объеме контролирующим лицом документации по трансфертному ценообразованию, других копий первичных документов по контролируемой иностранной компании по запросу контролирующего органа

Штраф в размере 3% от суммы дохода КИК, в отношении которых не была подана документация и/или копии первичных документов, но не более 1000 размеров

Не больше  

2 481 000 грн. 

Норма с признаком отсрочки на 2022-2023 годы

Непредставление отчета о контролируемых иностранных компаниях в течение 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты финансовых санкций

Штраф в размере от 5 (за один день) но не более 300 размеров за каждый календарный день неподачи отчета о КИК

Не больше

 744 300 грн. 

Данная норма уже действует.

 

И хотя в переходных положениях кодекса указано, что штрафы не будут налагаться в течение 2022-2023 годов, но это касается исключительно «определения и исчисления прибыли КИК» и в ситуации по сокрытию владения и контролю над иностранной компанией, не подачи деклараций можно получить значительный штраф.

Следовательно, можно поздравить всех контролеров КИК с обязанностью уведомления налоговой и сдачей в 2023 году отчета за 2022 год с добавлением финансовой отчетности иностранного юридического лица. Самые же успешные контролеры также включат скорректированную прибыль в свои декларации и в определенных случаях уплатят налог в бюджет.

 

OGP - LAWYERS & ACCOUNTANTS
Подписывайтесь и задавайте Ваши вопросы на нашей странице в Facebook
5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 Рейтинг 5.00

НАШИ КЛИЕНТЫ

  • Антекстрой

    Антекстрой

  • Ассоциация медицинских организаций

    Ассоциация медицинских организаций

  • Бест Линк

    Бест Линк

  • БИХЕЛС

    БИХЕЛС

  • 1
  • 2
  • 3
  • 4

ПОЛУЧИТЕ БЕСПЛАТНУЮ КОНСУЛЬТАЦИЮ

МЫ ВСЕГДА НА СВЯЗИ В МЕССЕНДЖЕРАХ

+38 067 469 86 10

 

ПРОСТО КЛИКНИТЕ:

 

или

ЗАПОЛНИТЕ ЗАЯВКУ И МЫ ПЕРЕЗВОНИМ ВАМ

Please, enter your name
Please, enter your phone number
Please, enter your message