Субъекты хозяйствования, что стремятся осуществлять производство и/или реализацию табачных изделий должны соблюдать ряд условий:
- Пребывание на общей системе налогообложения;
- Регистрация плательщиком акцизного налога;
- Наличие лицензии на производство и/или розничную или оптовую торговлю табачными изделиями.
Согласно налоговому кодексу Украины (далее-НКУ) важным также является правильное определение даты возникновения налогового обязательства и сроков уплаты акцизного налога с табачных изделий во избежание штрафных санкций.
Дата возникновения обязанности по табачным изделиям
Объект |
Дата возникновения обязательств |
Табачные изделия, произведенные на таможенной территории Украины. |
Дата их реализации субъектом хозяйствования. |
Табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию Украины. |
Дата подачи таможенной декларации или в отдельных случаях дата начисления такого налогового обязательства таможенным органом. |
Испорченные, уничтоженные, утраченные табачные изделия. |
Дата оформления соответствующего акта. |
Передача табачных изделий произведенных из давальческого сырья. |
Дата их передачи (отгрузки) заказчику или по его поручению третьему лицу. |
Реализация табачных изделий в розничной торговле. |
Дата осуществления расчетной операции, то есть дата оформления расчетного документа на сумму проведенной операции, подтверждающий факт передачи (отгрузки) и продажи товара. |
Сроки уплаты в бюджет акцизного налога с табачных изделий
№ п/п |
Налогоплательщик |
Срок оплаты |
1. |
Производитель подакцизных товаров. |
В течение 10 календарных дней, следующих за последним днем подачи налоговой декларации за месячный налоговый период. |
2. |
Владелец готовой продукции (произведенной с только давальческого сырья). |
Не позднее даты отгрузки ему или по его поручению другому лицу, готовой продукции. |
3. |
Импортер товара на таможенную территорию Украины. |
До или в день подачи таможенной декларации. |
4. |
Импортер маркированной подакцизной продукции. |
При приобретении марок акцизного налога с доплатой (в случае необходимости) на день подачи таможенной декларации. |
Бухгалтерия для плательщиков акцизного налога.
Согласно НКУ, сумма акцизного налога определяется адвалорными и специфическим ставкам одновременно. Однако, согласно п. 17 подразд. 5 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, временно, с 1 января 2019 до 31 декабря 2024 (включительно), установлено минимальное акцизное налоговое обязательство табачных изделий.
Минимальное акцизное налоговое обязательство по уплате акцизного налога с табачных изделий с 1 января 2021 по 31 декабря 2024 включительно
Код товара (продукции) согласно УКТ ВЭД |
Описание товара (продукции) согласно УКТ ВЭД |
Единица измерения |
Ставки налога |
|||
с 1 января 2021 года по 31 декабря 2021 года |
с 1 января 2022 года по 31 декабря 2022 года |
с 1 января 2023 года по 31 декабря 2023 года |
с 1 января 2024 года по 31 декабря 2024 года |
|||
2402 20 90 10 |
Сигареты без фильтра, папиросы |
гривен за 1000 штук |
1456,33 |
1747,6 |
2097,12 |
2516,54 |
2402 20 90 20 |
Сигареты с фильтром |
гривен за 1000 штук |
1456,33 |
1747,6 |
2097,12 |
2516,54 |
2402 10 00 90 |
Сигариллы, включая сигариллы с отрезанными концами, с содержанием табака |
гривен за 1000 штук |
1456,33, но не менее 1367,71 гривен за 1 килограмм (нетто) * |
1747,6, но не менее 1641,26 гривен за 1 килограмм (нетто)* |
2097,12, но не менее 1969,51 гривен за 1 килограмм (нетто)* |
2516,54, но не менее 2363,4 гривен за 1 килограмм (нетто)* |
*Вес нетто — это вес табачных изделий без учета веса упаковки или тары
Важно: по НКУ нижеперечисленные операции с табачными изделиями являются запрещенными и влечет административную ответственность (налоговые обязательства по акцизному налогу в таком случае не начисляются):
- Продажа табачных изделий лицам до 18 лет;
- На территории учреждений образования, здравоохранения;
- В торговых помещениях, занимающихся реализацией детских вещей; спортивных товаров;
- В закрытых спортивных сооружениях;
- С торговых автоматов;
- На полках самообслуживания;
- В неопределенных местах для торговли.