С 21 июля 2021 года вступил в силу Закон Украины №1539-IX.
Главная цель данного закона:
- Легализация активов, которые частично или полностью находятся в тени;
- Возврат денежных средств и других материальных и нематериальных активов в легальный оборот (актуально для физических лиц получавших заработную плату частично или полностью «в конверте» без узаконивания трудовых отношений).
Что такое одноразовое (специальное) добровольное декларирование и сбор с него?
Однократное (специальное) добровольное декларирование - это процедура, включающая в себя осуществление добровольного декларирования активов, которые получило физическое лицо за счет дохода, подлежавшего в момент его начисления или получения налогообложению, однако налоги и сборы в соответствии с требованиями действующего законодательства не были уплачены или уплаченные частично.
Сбор с однократной (специального) добровольного декларирования - это самостоятельно определенный декларантом исходя из стоимости принадлежащих ему активов с учетом ставок Налогового Кодекса Украины (далее - НКУ) одноразовый обязательный платеж, сумма которого отражается в одноразовой (специальной) добровольной декларации и подлежит уплате.
То есть, процедура однократного (специального) добровольного декларирования:
- является добровольною, однако после подачи декларации сумма единовременного сбора становится обязательной к уплате, а значит становится согласованным налоговым обязательством;
- включает в себя подачу налоговой специально утвержденной формы декларации;
- создает условия для налогообложения активов право собственности которыми предстоит физическому лицу. К этим активам относятся:
- активы, что полученные физическим лицом и с которых не были удержаны или частично удержаны налоги и сборы (исключительно до 1 января 2021 года)
- активы, что не были задекларированы физическим лицом в нарушении требований действующего налогового и/или валютного законодательства (исключительно до 1 января 2021 года)
- предусматривает декларирование активов без уплаты или частичной уплаты налогов и сборов с них без определения (учета) временных рамок. (Нарушения могли случиться в период, за которым уже истек срок исковой давности, а именно 1095 дней со дня подачи налоговой декларации)
- предусматривает самостоятельное определение и уплату декларантом суммы специального сбора, которая зависит от суммарной стоимости всех задекларированных активов и ставок определенных НКУ.
- Имеет ограниченные законодательством сроки для представления декларации (с первого сентября 2021 года по 1 сентября 2022 года) и осуществления уплаты сбора. Закон №1539 предусматривает возможность уплаты добровольного налога тремя равными частями:
- первый - в течение тридцати календарных дней с момента подачи декларации;
- второй - до 1 ноября 2023;
- третий до 1 ноября 2024 года.
- не предусматривает отображения информации об источниках получения физическим лицом задекларированных объектов декларирования.
Важно: если физическое лицо - гражданин Украины осуществит одноразовое (специальное) добровольное декларирование активов и оплатит полностью самостоятельно определенную и декларируемую сумму сбора, то государство предоставит ему гарантии об освобождении от ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства. Однако, следует понимать, что эта норма распространяется только на активы, которые были задекларированы. В случае выявления других незадекларированных активов физическое лицо от ответственности не освобождается.